ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات؟

ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات أنواع من الضرائب التى تختلف من يحبث طريقة الدفع ومتى وكيف وتختلف من مكان لأخر.

فضريبة القيمة المضافة : هي ضريبة استهلاك على السلع والخدمات تُفرض في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد حيث تُضاف القيمة ، من الإنتاج الأولي إلى نقطة البيع. 

بينما ضريبة المبيعات ، يتم تقديم المبلغ بالكامل بعد البيع ، مما يجعل من الصعب تخصيصه لمراحل إنتاج محددة. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة تفرض ضرائب فقط على كل إضافة قيمة وليس على بيع المنتج نفسه .

يمكن أن تجمع ضريبة القيمة المضافة وضرائب المبيعات نفس مبلغ الإيرادات تقريبًا. الاختلافات تكمن في النقطة التي يتم فيها دفع المال ومن. فيما يلي مثال يفترض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪:

مزارع يبيع قمحًا لخباز مقابل 30 سنتًا. يدفع الخباز 33 سنتًا ؛ 3 سنتات إضافية تمثل ضريبة القيمة المضافة التي يرسلها المزارع إلى الحكومة.

يستخدم الخباز القمح لصنع الخبز ويبيع رغيفًا إلى سوبر ماركت محلي مقابل 70 سنتًا. يدفع السوبر ماركت 77 سنتًا ، بما في ذلك 7 سنت ضريبة القيمة المضافة. يرسل الخباز 4 سنتات للحكومة ؛ ودفع المزارع 3 سنتات أخرى.

أخيرًا ، يبيع السوبر ماركت رغيف الخبز للعميل مقابل دولار واحد. من 1.10 دولار التي يدفعها العميل ، أو السعر الأساسي بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة ، يرسل السوبر ماركت 3 سنتات إلى الحكومة.

تمامًا كما هو الحال مع ضريبة المبيعات التقليدية بنسبة 10٪ ، تحصل الحكومة على 10 سنتات على بيع 1 دولار. تختلف ضريبة القيمة المضافة من حيث أنها تُدفع في محطات مختلفة على طول سلسلة التوريد ؛ يدفع المزارع 3 سنتات ، ويدفع الخباز 4 سنتات ، ويدفع السوبر ماركت 3 سنتات.

ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات كلها أنواع من الضرائب، غير المباشرة.

ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب تفرضها الدولة على السلع في كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج مع أنه يمكن أخذها دفعة واحدة من المنتج.

وتقوم الشركات باسترجاع قيمة الضريبة المضافة من عملائها بأضافة سعر إضافي للمنتج.

لذلك ضريبة القيمة المضافة هي في الحقيقة ضريبة على الاستهلاك.

مثلا: لدينا منتج قيمته الكاملة 500ألف دولار، تكون ضريبة القيمة عليه 100 ألف دولار أي 20%، الشركة أو صاحب المنتج في هذه الحالة يسترجع قيمة الضرائب من المستهلك.

أما ضريبة المبيعات فتفرضها الدولة على مبيعات التجزئة وتختلف من مكان إلى آخر، يتم دفع عبء ضريبة المبيعات هذا من قبل العميل النهائي. لا يؤثر دخل الفرد على ضريبة المبيعات.

يكمن الفرق بينهما في كون ضريبة القيمة المضافة ثابتة بغضّ النظر عن الدخل.

حيث يقوم الجميع بدفع نفس الضريبة، مهما اختلف الدخل.

بينما يتم تحديد قيمة ضريبة المبيعات حسب الولايات والحكومات المحلية.

لقد اطلعت على مختلف المعايير والنقاط المتعلّقة بهذه النوعية من الضرائب، وذلك لأننا في مصر على صعيد التجارة الإلكترونية قد بدأنا في تقنين التعاملات المالية الخاصة بها، لهذا السبب اطلعتُ على كل ما له علاقة بها فور أن وجدتُ المصطلح مباشرًا في كتيّب الضرائب الجديد الخاص بضرائب التجارة الإلكترونية والعمل الحر خلال المرحلة القادمة من التقنين.

بالنسبة للتعريف، فالأصدقاء في التعليقات لم يقصّروا. لذلك سوف أتطرّق إلى تفصيلة داخلية في المفهوم، تتمثّل في التحميل، وما أعنيه هنا هو الجانب الخاص بتحميل ضريبة القيمة المضافة إلى المستهلك، فهذا أمر ضروري وواجب. وعلى الرغم من أن دفع هذه القيمة بشكل مباشر ليس على عاتق التاجر، فإن واجبه الأساسي في ذلك الصدد هو التنويه عن ضريبة القيمة المضافة، والتي تصل نسبتها إلى 14% لدينا في مصر.

في إطار ضريبة القيمة المضافة في العمل الحر والتجارة الإلكترونية بشكل عام، تعمل السلطات في الوقت الحالي على مجموعة من التقنيات التي تسهّل استخراج الفواتير في هذا الصدد، وذلك لأن قانون حماية المستهلك يحتّم على التاجر ألّا يطالب المستهلك بدفع ضريبة القيمة المضافة إلى في حالة التنويه عنها. هذه نقطة مهمة للغاية في هذا الصدد.

أولاً سأضع تعريفاً لكلّ منهما ثُم سأوضح الفروق:

ضريبة القيمة المُضافة: هي ضريبة استهلاك تُفرض على كل مرحلة من مراحل الانتاج من عند شراء المواد الخام إلى صناعتها وتجميعها، من المنتج ومحلات الجملة والتجزئة، ليكون بذلك المستهلك هو المسؤول الأول والأكبر ضمن هذه الضرائب المضافة، يتم إعفاء عدّة أمور من هذه الضريبة مثل: محلات البقالة وملابس الأطفال.

ضريبة المبيعات: هي رسوم مئوية تضاف فقط على نقاط البيع الذي تبيع السلع والخدمات، هو شكل من أشكال ضريبة الاستهلاك، حيث يخضع المستخدم الأخير للخدمة أو للمنتج على الضريبة.

كُل نشاط تجاري يخضع لهذه الضريبة مهما كان نشاطه محدوداً أو مفتوحاً أو حتى نوعه.

ما هو الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات؟

• ضريبة القيمة المضافة ثابتة أما المبيعات فمتغيرّة:

ضريبة القيمة المضافة لا تخضع لأيّ تحرّك بالنسب، فهي ثابتة في كل الدولة، تُحددها الدولة، ولا يمكن أن تختلف بين المحافظات أو الولايات، بينما المبيعات فمتغيّرة وليس فقط بين المحافظات أو الولايات، بل بين أيضاً الطبقات الاجتماعية والقوانين المحلية لكل منطقة أو ولاية.

• كيفية تحصيل الضريبة:

ضريبة القيمة المضافة تُحصّل تراكمياً من أوّل مراحل الشراء للمواد الخام إلى اللحظة الأخيرة لتشكّل المنتج، مجموع كل ذلك يدعى ضريبة مضافة، أما ضريبة المبيعات فهي تُحصّل في نقاط البيع من المستهلك حصراً.

• الحماية بالمستندات:

غالباً أثناء التصنيع تُحمى هذه الضريبة وتوثّق عبر مستندات يصعب الخداع بها على عكس ضريبة المبيعات التي يصبح من الصعب أحياناً على الحكومة في تعقبها

• مُعظم دول العالم تعتمد على ضريبة القيمة المضافة إلا الولايات المـتحدة

تلك الأخيرة مُعتمدة على ضريبة المبيعات

هما شيئان مختلفان وببساطة

ضريبة المبيعات: ضريبة حكومية مفروضة على مبيعات بعض السلع والخدمات

ضريبة القيمة المضافة: ضريبة حكومية مفروضة على البضائع

حيث إذا كان إنتاج علبة بسكوت يكلف 10 جنيه تفرض الحكومة على المصنع ضرائب فيصبح ثمن العلبة 12 جنيه ولهذا عندما بيعها المصنع تكون ب 12 جنيه وعندما تذهب إلى السوبر ماركت يصبح ثمنها 15 جنيه لأنه مطالب منه أيضا سداد ضريبة القيمة المضافة

أما ضريبة المبيعات تكون ثابتة فهي مثلا 10% ولكنها تختلف على حسب الدولة أو المقاطعة

الضرائب في أي نظام اقتصادي هي مصدر النمو الداخلي ، ومن خلال السياسات الضريبية يمكن التنبؤ بالنمو الاقتصادي في وقت مبكر.

ونظرا لأهميتها البالغة ، يتعين على الخبراء الماليين في كل بلد أن يدخلوا سياسات ضريبية جديدة في كل عام. مع الاخذ في الاعتبار قدرة الناس على دفع الضرائب.

هناك أشكال مختلفة لخدمة جوانب مختلفة يمكن من خلالها فرض الضرائب ، إن ذلك لا يساعد الاقتصاد فحسب ، بل يجعل المستهلك يدرك أيضًا أن استخدام بعض السلع والخدمات قد يؤدي أيضًا إلى فرض ضرائب بصرف النظر عن الضرائب الأخرى التي يدفعها سنويًا.

وقد ظهرت الهياكل الضريبية البارزة لضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات في العالم منذ وقت طويل. بينما يتم تطبيق كلاهما على السلع والخدمات ، إلا أن هناك بعض الاختلافات بينهما.

يتمثل الاختلاف الرئيسي بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات في أن ضريبة المبيعات تطبق على السلع وهي الضريبة المفروضة على القيمة الإجمالية للمنتج عند البيع ، أما ضريبة القيمة المضافة فهي الضريبة المفروضة على كل مستوى من مستويات الإنتاج وأيضًا التوزيع كلما تمت إضافة قيمة إليها.

ضريبة المبيعات هي ضريبة تفرضها الحكومة على بيع السلع أو الخدمات، ويتم فرض ضريبة مبيعات تقليدية عند نقطة البيع، ويتم جمعها من قبل بائع التجزئة، كما يتم تمريرها إلى الحكومة، حيث تكون الشركة مسؤولة عن ضريبة المبيعات في منطقة معينة إذا كانت لها صلة هناك والتي يمكن أن تكون موقع، أو موظف، أو شركة تابعة، أو أي وجود آخر، وذلك حسب القوانين في تلك المنطقة.

في حين تُعرّف ضريبة القيمة المضافة بأنَّها نوع من أنواع ضريبة الاستهلاك المفروضة على المنتجات بسبب إضافة قيمة ما في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد من الإنتاج إلى نقطة البيع، حيث يتم فرض ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المستخدم على تكلفة المنتج مطروحًا منه أي تكاليف للمواد المستخدمة في المنتج والتي تمَّ فرض ضرائب عليها سابقًا.

الفرق بين القيمة المضافة وبين ضريبه المبيعات توجد مجموعة من الفروق الفردية بين كلا الضريبتين نوضح منها :

مبلغ الضريبة

أحد الاختلافات الرئيسة بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات هو أنَّ ضريبة القيمة المضافة هي معدل ضريبة ثابت -بغض النظر عن الدخل-، حيث يقوم الجميع بدفع نفس معدل الضريبة الذي تحدده الحكومة، بينما يتم تحديد معدلات ضريبة المبيعات من قبل حكومات المجالس المحلية في الدولة.

وقت دفع الضريبة

ضريبة القيمة المضافة واجبة السداد في كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج، بينما تنطبق ضريبة المبيعات على المبيعات النهائية فقط

إمكانية التهرّب الضريبيّ

تتطلب ضريبة القيمة المضافة توثيقًا صارمًا لكل معاملة، مما يسهل على الكيانات في سلسلة التوريد أن تكون مسؤولة عن الضرائب، هذا يمكن أن يقلل من احتمال التهرّب الضريبيّ، وفي المقابل فإنَّ ضريبة المبيعات تنطبق فقط على نهاية سلسلة التوريد، هذا ما يجعل من الصعب تتبعها طوال العملية والذي قد يؤدّي إلى حدوث تهرّب في دفع الضريبة، على عكس ضريبة القيمة المضافة التي تُصنف بأنَّها سهلة التتبع طوال عملية فرض الضريبة مما يساعد على عدم التهرّب من دفع الضريبة.

بداية ضريبة المبيعات المركزية (CST)، هي الضريبة غير المباشرة نظراً لأن العبء الضريبي يتحمله المستهلك، لكن مسؤولية استرداده من المستهلك وتقديم الضريبة المحصلة إلى السلطات الضريبية يتحمله بائع التجزئة أو بائع السلع. وضريبة المبيعات تفرضها الحكومة المركزية أو حكومة الولاية على بيع أو شراء البضائع.

وهناك ملحوظة تخص ضريبة المبيعات وهي أن ضريبة المبيعات قابلة للتطبيق في جميع أنحاء البلاد."

أما بالنسبة إلى ضريبة القيمة المضافة (VAT)، فاعتقد هي الضريبة التي يتم فرضها على القيمة المضافة للسلعة من قبل كل طرف. أي أنها هي الفرق بين إجمالي ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات.

ضريبة المدخلات: تعني المشتريات المحلية التي تتم من تاجر مسجل.

ضريبة المخرجات: تعني ضريبة على المبيعات التي تتم داخل الدولة.

ضريبة القيمة المضافة متعددة المستويات, تُفرض عندما تتم المعاملة في كل نقطة إنتاج وتوزيع.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك لأن العبء النهائي للضريبة يتحمله المستهلك النهائي. إنها أيضًا نوع من الضرائب غير المباشرة "مثل ضريبة المبيعات" حيث أن حامل الضريبة هو المستهلك بينما دافع الضرائب هو بائع البضائع.

ثمة ثلاثة أنواع من ضريبة القيمة المضافة:

• متغير إجمالي المنتج
• متغير الدخل
• ومتغير الاستهلاك.

بالنسبة للفروق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة ولعل أبرزها :

يتم فرض "ضريبة المبيعات" مقابل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات بين المحافظات أو الولايات ويتم ذلك عن طريق الحكومة المركزية ، ولكن الطرف الذي يقوم بعملية التحصيل هو حكومة الولاية التي تتم فيها المبيعات.

وعلى نقيض ذلك تكون ضريبة القيمة المضافة حيث أنها متعددة النقاط على مستوى المحافظة أو الولاية، يتم فرضها على القيمة المضافة للمنتج، والتي يتم تحصيلها في مراحل مختلفة من الإنتاج والتوزيع. يحتوي على شرط المقاصة للضريبة المدفوعة في المرحلة السابقة.

الضرائب جزء مهم من كل دولة لضمان نموها الداخلي ضريبة القيمة المضافة والمبيعات كلاهما من أنواع الضرائب غير المباشرة أما الفرق بينهما فهو:

• ضريبة القيمة المضافة: ضريبة تفرض على السلعة أو الخدمة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج بداية من خامته الأولى وحتى يصبح منتجًا يباع في الأسواق.
• ضريبة المبيعات: هي ضريبة على بيع المنتج بالتجزئة وهي تختلف من دولة لدولة وتعد ضريبة متغيرة بالمجمل على عكس ضريبة القيمة المضافة التي تعد ثابتة نوعًا ما.

فمثلًا ضريبة القيمة المضافة يتم تجميعها بشكل تراكمي عبر كل مرحلة لكن المبيعات تشمل المرحلة الأخيرة فقط وهي مرحلة البيع للمستهلك. وكذلك بسبب هذا فضريبة القيمة المضافة من غير السهل التهرب منها ضريبيًا لأنها ثابتة أولًا ولأنها تتعامل مع كل مرحلة بشكل منفصل ثانيًا.

ضريبة القيمة المضافة "VAT" : هي ضريبة غير مباشرة على الإستهلاك، وتفرض على كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد سلسلة التوريد ويتحمل دفعها المستهلك النهائي، وهي مطبقة في أكثر من 180 دولة حول العالم .

غالباً تكون محددة القيمة من قبل الدولة بنسبة ثابتة تفرض على الجميع بغض النظر عن الدخل، وتفرض على معظم السلع والخدمات، ولأنها تدفع في كل مرحلة من سلسلة التوريد فذلك يتضمن توثيقاً صارماً في كل مرحلة مما يبدد فرص التهرب الضريبي، الجدير بالذكر أن عدد الدول المطبقة لضريبة القيمة المضافة أكبر بكثير من التي تطبق ضريبة المبيعات، والولايات المتحدة ليست منهم .

ضريبة المبيعات "Sales Tax" : هي شكل من أشكال ضريبة الإستهلاك، يتم فيها فرض رسوم بنسبة مئوية على أسعار السلع والخدمات في نقطة البيع، ويتم جمعها من قبل المستهلك النهائي للمنتج -بائع التجزئة غالباً- ثم تمرر إلى الدولة لاحقاً .

لا تطبق على المستوى الفيدرالي إنما تفرض من قبل سلطات الولاية على الأنشطة التجارية التي تقع ضمن نطاق اختصاصها لذلك تختلف كل ولاية في الطريقة المعتمدة في تحصيل ضريبة المبيعات وقيمتها عن الاخرى، يسهل التهرب فيها كونها تطبق في نهاية سلسلة التوريد مما يصعب عملية تتبعها عليها .

ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي نوع من ضريبة الاستهلاك التي يتم تقييمها على السلع في كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج أثناء انتقالها من خلالها إلى البيع النهائي للمستهلك.

ويتم تقييم ضريبة القيمة المضافة على السلع في كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج ، على الرغم من إمكانية تحصيلها دفعة واحدة من المنتج. فيمكن للشركة استرداد أي ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها مقابل مشترياتها عن طريق تحميل العملاء مبلغًا مشابهًا عند شراء سلع أو خدمات ،لهذا السبب ، فإن ضريبة القيمة المضافة هي في الحقيقة ضريبة على الاستهلاك.

ولها ثلاثة مزايا رئيسية وهي :-

* لا تفرض ضريبة على العميل

* من الصعب التهرب من الأنواع الأخرى من الضرائب غير المباشرة

* يحفز الحكومات على خفض معدلات ضريبة المبيعات.

لنضرب مثال على ضريبة القيمة المضافة :-

منتج غذائي يكسب 500 ألف دولار من بيع بضائعه. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 20٪ (المعدل القياسي الافتراضي) ، وبالتالي فإن مبلغ الضريبة الذي تجمعه الحكومة سيكون 100000 دولار. إذا كانت هذه الشركة تستخدم مرحلة واحدة فقط من الإنتاج (على سبيل المثال ، الزراعة العضوية) ، فيمكنها استرداد كل تكلفة ضريبة القيمة المضافة هذه عن طريق تحميل المشترين مبلغًا متساويًا. مع ضريبة القيمة المضافة ، ليست هناك حاجة إلى وسيط لتحصيل الأموال من أي من الطرفين.

أمّا ضريبة المبيعات :-

فعلى سبيل المثال تفرض حكومات الولايات ضريبة مبيعات . يختلف معدل الضرائب لكل منتج حسب المكان الذي تم بيعه فيه. يمكن للمستهلك عادةً استرداد أي ضريبة مبيعات كان قد دفعها عند شراء عناصر معينة (على سبيل المثال ، إذا كنت تريد إصلاح سيارتك ، فيمكن خصم ضريبة المبيعات التي دفعتها على قطع الغيار من فاتورتك).

هل ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات هي نفسها؟

بالطبع لا، لأنه يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على المشتريات من قبل الشركات المصنعة وتجار الجملة وتجار التجزئة ، لذلك لا يستردها المستهلكون في النهاية. أما ضريبة المبيعات يدفعها المستهلك فقط. سيشمل بيع منتج في البيع بالتجزئة كلاً من ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة ، في حين أن بيع عنصر إلى شركة أخرى لن يكون له ضريبة مبيعات لأن الشركة ليست مستهلكًا.

تختلف ضريبة القيمة المضافة اختلافًا طفيفًا من حيث إمكانية تطبيقها في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإنتاج ، بينما يتم دفع ضرائب المبيعات مرة واحدة فقط عند بيع المنتج النهائي للمستهلكين. على هذا النحو ، تفضل معظم الحكومات تحصيل ضريبة القيمة المضافة على ضريبة المبيعات لأنها أكثر كفاءة في الإيرادات.