تخضع قواعد ضريبة الدخل والمستحقات المالية في المملكة العربية السعودية لـ(قانون الضرائب)، والذي دخل حيز التنفيذ في عام 2004، ويتم استكمال قانون الضرائب باللوائح التنفيذية، أما المستحقات الزكوية تحكمها اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة (لائحة الزكاة)، حيث تصدر وزارة المالية قرارات وزارية تتعلق بجوانب الضرائب ومستحقات الزكاة، وتقوم الهيئة العامة للزكاة والدخل بإصدار تعميمات وردود على الأسئلة المتكررة التي تحتوي على تفسيرها أو موقفها من اللوائح
تتخذ الهيئة العامة للزكاة والدخل بشكل عام نهج الجوهر أكثر من الشكل في التعامل مع المسائل الضريبية ومستحقات الزكاة والدخل لأنها مواتية لها بشكل عام، غالبًا ما تدقق الهيئة العامة للزكاة والدخل في المعاملات وتتحدى دافعي الضرائب إذا رأوا أن المعاملات مدفوعة بأسباب ضريبية غير تجارية، وفي بعض الحالات، تتخذ الهيئة العامة للزكاة والدخل مواقف بناءً على تفسيراتها الخاصة للقوانين واللوائح
المستحقات الزكوية في المملكة العربية السعودية
الاقرار الضريبي
الزكاة هي دفع إلزامي مطلوب من المسلمين وفقًا لأحكام الشريعة الإسلامية، وتشكل أحد أركان الإسلام الخمسة، في معظم البلدان الإسلامية تُرك دفع الزكاة للفرد، ومع ذلك في المملكة العربية السعودية يخضع تحصيل الزكاة للوائح، وفيما يلي الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا ملزمون بموجب اللوائح بدفع مستحقات الزكاة إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل
المواطنين السعوديين والخليجيين المقيمين في المملكة العربية السعودية
الشركات المقيمة إلى الحد الذي يملكه السعوديون و / أو مواطنو دول مجلس التعاون الخليجي (مع عدم وجود كيان غير خليجي في هيكل الملكية)
الشركات المساهمة المدرجة في التداول (باستثناء المساهمين المؤسسين غير المقيمين أو من يخلفهم والأسهم المملوكة من قبل الدوائر والمؤسسات الحكومية السعودية)
مكاسب خاصة لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي والسعوديين غير المقيمين في حالة استيفاء أي شرط من الشروط الثلاثة المنصوص عليها في اللوائح، أي أن مجلس الإدارة ممكن يعقد اجتماعات منتظمة في المملكة العربية السعودية، أو قد يتخذ قرارات تنفيذية في المملكة العربية السعودية ويعتبر اصحاب تلك الشركات الغير مقيمين في المملكة يربحون أكثر من 50٪ من إيراداتها من المملكة العربية السعودية، لا تخضع تلك الشركات المقيمة للزكاة طالما أنها مملوكة لأشخاص مقيمين وغير مقيمين يعملون في إنتاج النفط والمحروقات
لأغراض تحديد ملكية شركة مقيمة، يتم تتبع الملكية غير المباشرة حتى المستوى الثاني؛ على سبيل المثال، الشركة المستثمر فيها مباشرة والشركة الأم، تم فرض القيود على تتبع الملكية غير المباشرة بموجب القرار الوزاري رقم 1727 في 10 فبراير 2018، ومع ذلك وبناءً على المناقشة مع الهيئة العامة للزكاة والدخل وممارساتها، لا يجوز تقييد تتبع الملكية غير المباشرة حتى المستوى الثاني، إذا خرج هيكل المساهمة في أي وقت من دول مجلس التعاون الخليجي، فقد يأخذون ذلك في الاعتبار للأغراض الضريبية
وعاء ونسبة مستحقات الزكاة
في 14 مارس 2019 أصدر وزير المالية لائحة زكاة جديدة لتحل محل أنظمة الزكاة السابقة، اللوائح الجديدة سارية المفعول للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2019، وتشمل بعض الملاحظات الرئيسية ما يلي
يتم فرض المستحقات الزكوية على وعاء الزكاة الأعلى أو الدخل المعدل للزكاة.
الوعاء الزكوي يساوي مجموع حقوق الملكية والقروض المستحقة لأكثر من 354 يومًا، مخصومة بالخصومات المسموح بها، والتي تشمل صافي الأصول الثابتة وبعض الاستثمارات
اقتصرت الإضافات على مستحقات الزكاة والدخل للقروض طويلة الأجل والأرصدة المماثلة على الأصول طويلة الأجل القابلة للخصم لأغراض الزكاة
تم منح إعفاء محدود من مستحقات الزكاة والدخل فيما يتعلق بأعمال العقارات والتأمين / إعادة التأمين على شكل استقطاعات من المشاريع طويلة الأجل قيد التطوير (تطبق شروط معينة) والودائع القانونية
الحد الأدنى من الخسائر المستقبلية المتراكمة حسب البيانات المالية المدققة أو تقييم الهيئة العامة للزكاة والدخل مسموح به
تفرض زكاة الوعاء الزكوي بنسبة 2.5٪، ومع ذلك، إذا كانت الزكاة مستحقة الدفع على الربح المعدل للزكاة، يكون المعدل 2.5٪ إذا كانت سنة الزكاة هي السنة القمرية (354 يومًا) أو 2.6٪ إذا كانت سنة الزكاة هي السنة الميلادية (365 يومًا)
تم أيضًا تحديث إجراءات الاستئناف التي تتطلب من دافع المستحقات الزكوية والدخل دفع التزام الزكاة على المبالغ غير المتنازع عليها، بالإضافة إلى ذلك، لقبول الاستئناف، يتعين على دافع المستحقات الزكوية والدخل دفع ما لا يقل عن 10٪ إلى 25٪ كحد أقصى من التزام الزكاة المقدّر أو تقديم ضمان بنكي يعادل 50٪ من التزام الزكاة المقدّر
سيتم إجراء تعديل على قيمة المعاملة بين الأطراف ذات العلاقة إذا لم تكن الصفقة على أسس تجارية
إيداع الزكاة والإقرار الضريبي
الاقرار الضريبي
ان دافعي المستحقات الزكوية والمستحقات المالية الضريبية مطالبون بتقديم إقرار زكاة / ضريبي سنوي باللغة العربية في غضون 120 يومًا من نهاية السنة المالية للشركة، في حالة المساهمة الأجنبية، يجب أيضًا أن يكون الإقرار الضريبي معتمدًا من قبل محاسب عام معتمد من السعودية، وقد يكون ذلك المحاسب موظفا في الشركة وقد يكون مكتب محاسبة خارجي مثل مكتب السلمي (مكتب محاسبة في الرياض) بموجب قانون الضرائب الحالي، لا يتم منح الامتدادات
مطلوب إقرار زكاة / ضريبي مدعوم ببيانات مالية مدققة، وشهادة دفع التأمين الاجتماعي، وتفكك المشتريات التي تمت خلال الفترة، وضريبة الاستقطاع السنوية وحساب الشؤون التفصيلية الأخرى لدافعي المستحقات الزكوية والمستحقات المالية الضريبية
طبقت الهيئة العامة للزكاة والدخل نظام الإيداع الإلكتروني (ERAD) في عام 2016، ووفقًا لنظام إيراد، يلزم على دافعي المستحقات الزكوية والمستحقات المالية الضريبية، بما في ذلك الشركات المختلطة والشركات الأجنبية المملوكة بالكامل، تقديم إقراراتهم الزكوية / الضريبية إلكترونيًا، يتطلب نظام الإيداع عبر الإنترنت من جميع أنواع الزكاة / دافعي الضرائب تقديم الإقرارات الضريبية السنوية للشركات وإقرارات الزكاة والإقرارات الضريبية المقتطعة وغيرها من الإقرارات القانونية من خلال ERAD
قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية
المستحقات الماليةتماشياً مع جهودها لتحسين الامتثال الضريبي الدولي والشفافية، وقعت المملكة العديد من اتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية، يغطي قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية الاتفاقية الحكومية النموذجية 1 (IGA) مع الولايات المتحدة لتبادل المعلومات حول حسابات الولايات المتحدة والاتفاقية متعددة الأطراف التابعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية والمستحقات المالية (الاتفاقية متعددة الأطراف) وسائل مختلفة للتبادلات بما في ذلك معيار الإبلاغ المشترك متعدد الأطراف المختص اتفاقية السلطة (CRS MCAA)
بموجب النموذج الأول من الاتفاق الحكومي الدولي، ستقوم المملكة العربية السعودية بتبادل المعلومات سنويًا حول الحسابات المالية التي يحتفظ بها الأشخاص المحددون في الولايات المتحدة والتي تحتفظ بها المؤسسات المالية السعودية، هذه الاتفاقية تود OBG أن تشكر شركة KPMG لمساهمتها في تقرير المملكة العربية السعودية 2020 غير المتبادل، أي أن الولايات المتحدة لن تتبادل معلومات مماثلة مع المملكة
في نهية مقالتنا إذا كنت تبحث عن خيبر لحساب مستحقاتك الزكوية وإصدار الإقرار الضريبي لك مثل مكتب محاسبة في الرياض فلن تجد أفضل من مكتب السلمي، حيث يعتبر مكتب السلمي أفضل مكتب محاسبة في الرياض، وذلك بفضل ما يضمه من قامات محاسبية كبيرة أصحاب خبرات محاسبية ضريبية لا تقدر بثمن
